Escalas, exenciones y deducciones: cómo quedará el impuesto a las Ganancias según el nuevo proyecto de ley ómnibus

"Este sistema de mínimo no imponible se va a actualizar anualmente, es decir, la próxima actualización va a ser en el año 2025, pero está facultado el Poder Ejecutivo que le dé razones para adecuar hacia arriba los mínimos no imponibles con una inflación importante", explicó el tributarista César Litvin, profesor titular de la cátedra de impuestos de la UBA en una entrevista con Radio Mitre.

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La norma cuyo texto circuló en las últimas horas establece además que no se cobrará el impuesto de carácter retroactivo. Esto quiere decir que se comenzarán con los descuentos desde el momento en que sea publicada en el Boletín Oficial, tras la aprobación, y que no habrá que abonar nada por el período comprendido desde el 1° de enero y el momento de la publicación. "Esto es un tema muy significativo porque mucha gente estaba pensando que le debía dinero a la AFIP y eso no va a ser así, porque no tiene efecto retroactivo ni por el último trimestre del 2023 ni por el final trimestre del 2024, explicó Litvin.

Derogación del Impuesto Cedular sobre los mayores ingresos con efecto retroactivo

A pesar de que Ganancias no será retroactivo, el proyecto sí prevé que el actual Impuesto Cedular -un apartado dentro de la Ley de Ganancias para los sueldos y las jubilaciones superiores a 15 salarios mínimos al mes, es decir 180 SMVM al año- sea derogado en forma retroactiva al 1° de enero de 2024. Esto es posible ya que es un impuesto de período fiscal anual y la reforma se realiza dentro del período 2024.

El proyecto contempla una deducción especial para que los empleados no deban tributar más de lo que hayan tributado desde el 1° de enero de 2024 hasta el último día del mes inmediato anterior a la vigencia de la reforma. "Por ejemplo, si la reforma entra en vigencia en abril de 2024, los empleados podrán computar una deducción especial por las remuneraciones cobradas entre el 1° de enero y el 30 de abril de 2024 para no tributar un mayor impuesto a las ganancias del que corresponde por la aplicación del impuesto cedular", señaló Sebastián Domínguez, CEO de SDC Asesores Tributarios.

Se incrementan las deducciones personales

El especialista Sebastián Domínguez precisó que las deducciones personales se incrementan entre un 183,75% y un 186,65%. "Por otro lado, se incorpora una nueva deducción equivalente a la doceava parte de la sumatoria de las deducciones por ganancia no imponible, cargas de familia y deducción especial para empleados en relación de dependencia y jubilados", explicó Domínguez.

Actualización de los tramos de las escalas del impuesto

Se actualizan los tramos de las escalas otorgando mayor progresividad al impuesto. Se incrementan los tramos de las escalas entre un 32,07% y un 150,73% respecto al proyecto de Ley que presentó el Gobierno al Congreso en Enero de 2024. Las alícuotas que se aplicarán irán del 5% al 35% en diferentes tramos, iniciándose desde $1.200.000. Domínguez alertó que "las escalas del 5% al 15% se incrementan en un porcentaje menor a la inflación del primer trimestre de 2024", pero "en cambio, las escalas siguientes se actualización en mayor medida. "Esto es positivo pero ese efecto se puede ver anulado por la inflación de los próximos meses" indicó.

El mecanismo de actualización de las deducciones personales y de las escalas del impuesto

Por otro lado, se faculta al Poder Ejecutivo a incrementar las mismas por el período fiscal 2024 exclusivamente.

Eliminación de exenciones, deducciones y otros

Se eliminan exenciones para el aguinaldo, para la diferencia del valor de las horas extras y el de horas ordinarias por los servicios prestados en días feriados, inhábiles y durante los fines de semana, para determinados suplementos correspondientes al personal militar y para guardias obligatorias y horas extras realizadas por los profesionales, técnicos, auxiliares y personal operativo de los sistemas de salud.

Se eliminan deducciones por gastos de movilidad, viáticos y otras compensaciones análogas, por material didáctico que se paga a docentes, entre otras.

También se elimina el tratamiento diferencial que dispone que a las horas extras se les aplica la alícuota del impuesto a las ganancias que corresponda antes de considerar las mismas como renta.

Por otro lado, se deroga el incremento del 22% de las deducciones personales para los empleados y jubilados que residen en la zona patagónica.

Se elimina la obligación de adicionar a la renta mensual de empleados y jubilados una doceava parte de las remuneraciones, situación que genera en la actualidad el adelantamiento de la retención correspondiente al futuro aguinaldo.

Deudas del impuesto a las ganancias de 2023

En 2023, el Gobierno anterior tomó medidas por decreto para incrementar las escalas del impuesto a las ganancias a los fines del régimen de retención del impuesto a las ganancias para empleados y jubilados. Dado que la Ley contiene otras escalas, en muchos casos, se ha generado una deuda por el impuesto no retenido. El proyecto de ley contempla aprobar la escala del impuesto para 2023 actualizada y ratificar las medidas tomadas por el Gobierno anterior a través del Decreto 473/2023 y normas vinculadas.

"Este Decreto fue el que estableció el piso de ganancias en 15 salarios mínimos vitales y móviles para octubre a diciembre 2023. De esta forma se resuelve el problema que había generado el Gobierno anterior", plantea Domínguez.

Sueldos a partir de los cuales se comienza a tributar ganancias

El Gobierno anunció que los empleados solteros no iban a pagar ganancias por remuneraciones de hasta $ 1.800.000 y los casados con dos hijos por remuneraciones hasta $ 2.200.000.

Sin embargo, por aplicación de los topes a los descuentos obligatorios (de jubilación, obra social y ley 19.032) que se efectúan sobre las remuneraciones, un empleado soltero no va a tributar ganancias si su remuneración bruta es de hasta $ 1.744.174,99 y neta de $ 1.494.000,25 y un empleado casado con dos hijos no va a tributar ganancias si su remuneración bruta es de hasta $ 2.231.452,23 y neta de $ 1.981.277,49

A continuación, así quedaron las retenciones de ganancias mensuales para empleados solteros y casados con dos hijos que solamente deduzcan los aportes obligatorios de jubilación, obra social y ley 19.032 con los topes vigentes para el trimestre marzo-mayo 2024.