Uruguay declara la guerra a sociedades de baja tributación
El Parlamento tiene a estudio un proyecto de ley que castiga fiscalmente el uso de sociedades ubicadas en paraísos fiscales
6 de diciembre de 2016 19:30 hs
I. GUIMARAENS
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• Serán consideradas de fuente uruguaya las provenientes de importación de bienes. Se presumirá -salvo prueba en contrario- que el 50% del precio se considera renta de fuente uruguaya (en ningún caso el valor a considerar puede ser inferior al valor en aduana).
• Serán consideradas de fuente uruguaya las ventas de bienes en el exterior, que hayan sido previamente exportados por contribuyentes del IRAE. Se presumirá salvo prueba en contrario que la renta obtenida es el 50% del precio correspondiente renta de fuente uruguaya (en ningún caso el valor a considerar puede ser inferior al precio de venta mayorista del lugar de destino).
La aplicación de este tratamiento estará limitada a las operaciones entre empresas vinculadas definidas como las que estén sujetas, de manera directa o indirecta, a la dirección o control de las mismas personas físicas o jurídicas o estas, sea por su participación en el capital, el nivel de sus derechos de crédito, sus influencias funcionales o de cualquier otra índole, contractuales o no, tengan poder de decisión para orientar o definir la o las actividades de los mencionados sujetos pasivos. A esos efectos, las operaciones realizadas por contribuyentes del IRAE con empresas BONT se considerarán entre partes vinculadas, salvo declaración de no configuración de vinculación por parte de aquél.
Otra disposición en la misma línea, aunque aplicable aun cuando no exista vinculación entre las partes intervinientes es la que considera como de fuente uruguaya el ingreso obtenido por la enajenación de bienes intangibles adquiridos por contribuyentes del IRAE, cuyo destino sea la utilización económica en territorio nacional.
En este caso el monto imponible será el precio que no podrá ser inferior al valor de mercado.
Otras disposiciones que hacen más gravosa la intervención de sociedades BONT
• Las rentas obtenidas por estas entidades, provenientes de bienes inmuebles arrendamientos o enajenaciones- situados en Uruguay estarán gravadas por el IRNR a la tasa general (25%) más una tasa complementaria del 5,25%.
• Se modifica para estas entidades el ficto para calcular la renta gravable para el IRNR por incrementos patrimoniales por ventas de bienes muebles en el país, que pasa del 20% al 30%.
• Se aumenta la tasa del IP a un 3% para las entidades BONT que no actúen en el país mediante establecimiento permanente.
Exoneración temporal
En caso de aprobarse el proyecto se prevé una exoneración del IRNR por las trasmisiones patrimoniales realizadas por empresas BONT, siempre que se realicen hasta el 30/6/2017, el adquirente no sea otra empresa BONT y que en caso de estar inscriptas en DGI y BPS se solicite la clausura de la sociedad.
Cabe recordar que las disposiciones proyectadas se complementan con la incluida en la reciente ley de Rendición de Cuentas que dispone un incremento de la tasa general del IRNR al 25% para estas entidades, salvo los dividendos o utilidades distribuidos por contribuyentes del IRAE que se mantienen al 7%.
Sin duda que se trata de normas que buscan que no se utilicen este tipo de entidades para canalizar operaciones de distinto tipo, por lo que quienes estén en esa situación deberán analizar vías alternativas.
KPMG cuenta con la experiencia necesaria para asistir a quienes quieran revisar su situación.