Las empresas de informática y comunicación fueron las que mayores aportes individuales en el pago de Impuesto a la Renta de las Actividades Económicas (IRAE) realizaron en 2012. En el otro extremo se ubicaron las actividades inmobiliarias, si no se tiene en cuenta al sector de la enseñanza que es el menos gravado por el ese tributo. Además, cuatro sectores de actividad concentraron el último año el 70% de los ingresos impositivos generados por por el IRAE: el comercio, las actividades financieras, la industria manufacturera y las actividades primarias compuestas por el agro, la forestación y la pesca.
De los sectores relevantes de la actividad, el de matriz primaria fue el que más elevó su participación en el aporte impositivo sobre el total recaudado en los últimos cuatro ejercicios. No obstante, no cambió el hecho de ser el de menor peso entre los cuatro grandes rubros. Incluso, al considerar las empresas del sector de forma individual, están lejos de las actividades que más IRAE pagan compañía.
Esas son algunas de las principales conclusiones que se pueden extraer del análisis de la evolución del IRAE neto declarado por las empresas, desde que el gravamen fue creado en 2007 –en el marco de la reforma impositiva– y hasta el último ejercicio cerrado el año pasado. Los datos fueron preparados por la Asesoría Económica de la Dirección General Impositiva a pedido de El Observador, y se expresan en pesos corrientes.
El año pasado las empresas uruguayas declararon IRAE por $ 26.971,7 millones, o el equivalente a US$ 1.328 millones de acuerdo. El impuesto se aplica sobre la renta efectivamente generada en el año fiscal, por lo que una empresa que registra pérdidas no lo paga.
Los emprendimientos englobados en el sector comercial representaron poco menos de un tercio (28,5%) del total de IRAE declarado, seguidas a considerable distancia por las actividades financieras y de seguros (17,5%), la industria manufacturera (13,7%) y la producción agropecuaria, forestación y pesca (10,5%). El resto de los sectores de actividad representaron menos del 10% del total de la tributación empresarial.
Pero la realidad es otra cuando se considera la cantidad de empresas que giran en cada sector de actividad. Si el comercio es el que más paga IRAE por encima de cualquier otro sector, es únicamente porque cuenta con la mayor cantidad de empresas registradas. Del total de 84.205 firmas contribuyentes del impuesto registradas ante DGI el año pasado, poco más de la cuarta parte (22.728) pertenecían al segmento de intermediación comercial.
De aquí que ese grupo de actividad caiga hasta el noveno lugar en aporte individual por empresa, con un pago promedio anual de
$ 338.542, o unos US$ 16.700.
El mayor gravámen por compañía se registra en el segmento suministro de agua, alcantarillado, gestión de desechos y saneamiento, donde las 105 empresas registradas pagaron una media de $ 1,35 millones (US$ 66.450) anuales. No obstante, se trata de un sector marginal con una participación muy baja en la recaudación de IRAE inferior al 1%.
Es por eso que cobra mayor relevancia el aporte impositivo que hacen las 1.706 firmas de informática y comunicación, que pagaron una media de $ 1,08 millones anuales (US$ 53.248) en 2012.
Con ese nivel de aportes, el sector representó 6,8% del total de IRAE recaudado por Impositiva y se ubicó en el quinto lugar, por delante de actividades relevantes de peso como el transporte, las actividades profesionales, inmobiliarias, y la construcción.
A una considerable distancia en contribuciones individuales se ubicaron las empresas financieras y de seguros, con impuestos netos declarados en la categoría de unos US$ 35.600 anuales en promedio.
Los establecimientos industriales, las actividades mineras y las firmas vinculadas al arte, entretenimiento y recreación pagaron una media de entre
US$ 20.000 y US$ 25.000 en 2012.
En el otro extremo, las 134 empresas de la enseñanza fueron las de menor aporte individual con una media de $ 16.000 (US$ 790). Con una generación de IRAE relativamente baja en el promedio de firmas operativas, también se destacaron los rubros inmobiliario ($ 65.200 o unos US$ 3.210), transporte y almacenamiento ($ 147.400 o unos US$ 7.260) y la construcción ($ 212.340, equivalentes a US$ 10.455).
Evolución sectorial
Cuando se analiza la evolución de la generación impositiva empresarial, se identifica que en una apertura de 22 sectores de actividad, una porción minoritaria registra aportes crecientes de IRAE ejercicio tras ejercicio desde 2007. El sector primario, que engloba la producción agropecuaria, forestación y pesca, más que duplicó su pago de IRAE (+128%) entre el primer ejercicio completo del tributo –en 2008– y el último, cerrado el año pasado.
En el mismo período, las actividades primarias, definidas como la agricultura, ganadería, caza, silvicultura, pesca y minería, de acuerdo al criterio del Banco Central, crecieron 27%. Esa evolución dispar puede estar evidenciando el incremento extraordinario de la renta del sector registrada en los últimos años, derivada de precios internacionales de las materias primas en máximos históricos. De todas formas, la evolución de la recaudación de IRAE y el crecimiento de la actividad en ese segmento no es del todo comparable ya que no coinciden en pleno las categorías de la DGI y el Banco Central.
Aún así, y pese al crecimiento, sector primario representa poco más del 10% de la recaudación total del impuesto y a nivel individual se encuentra a mitad de tabla con pagos promedio por empresa de $ 405.800 (US$ 19.980) en 2012.
En otro frente, se destaca el crecimiento de los aportes de las actividades de informática y comunicación. En los últimos cuatro años su declaración neta del tributo creció 88%. Una relación más lineal mostró el sector comercial. Mientras entre 2008 y 2012 la actividad se expandió 63%, el pago de IRAE de las empresas creció 51,5%.
24%
Crecimiento. La construcción duplicó su actividad en los últimos cuatro años, según el Banco Central. Sin embargo, el incremento en el pago de IRAE entre 2008 y 2012 fue de solo 24%.
